Kada preduzetnici pausalci gube pravo na pausalno oporezivanje?

Kada preduzetnici pausalci gube pravo na pausalno oporezivanje? Pausalno oporezivanje je popularan vid poslovanja za mnoge preduzetnike u Srbiji zbog svoje administrativne jednostavnosti i predvidivosti troškova. Međutim, ovaj status ne može trajati zauvek i postoje jasni uslovi pod kojima preduzetnik gubi pravo na paušalno oporezivanje. U nastavku predstavljamo najvažnije slučajeve kada se status paušalca gubi:

1. Prekoračenje godišnjeg limita od 6.000.000 dinara

Preduzetnik koji premaši ukupan prihod od 6 miliona dinara u toku kalendarske godine (od 1. januara do 31. decembra), gubi pravo na paušalno oporezivanje od 1. januara naredne godine.

Ova granica se odnosi na ukupan prihod, a važno je napomenuti da čak i jedno dinar iznad limita znači prelazak na vođenje poslovnih knjiga i plaćanje poreza na stvarno ostvarenu dobit.

2. Ulazak u PDV zbog prometa preko 8.000.000 dinara u 12 meseci

Nezavisno od kalendarske godine, ako preduzetnik u bilo kom periodu od 12 uzastopnih meseci ostvari promet veći od 8 miliona dinara, automatski ulazi u sistem PDV-a.

To praktično znači i gubitak paušalnog statusa, jer paušalno oporezivanje i PDV status ne mogu koegzistirati. Na primer, ako u periodu od juna 2025. do juna 2026. preduzetnik ostvari promet veći od 8 miliona dinara, moraće da se registruje za PDV i pređe na knjigaško oporezivanje.

3. Promena u vlasničkoj strukturi

Paušalno oporezivanje je predviđeno isključivo za preduzetnike-fizička lica. Ako u poslovanje uđe drugo lice (npr. partner, član u ortačkom društvu ili neka forma promene koja podrazumeva zajedničko vlasništvo), gubi se pravo na paušalno oporezivanje.

4. Obavljanje delatnosti koje nisu dozvoljene za pausalno oporezivanje

Poreska uprava ima jasan spisak šifara delatnosti koje ne mogu biti paušalno oporezivane, bez obzira na ostvareni prihod. Neke od najčešćih zabranjenih delatnosti uključuju:

a) Trgovina (na veliko, malo i putem interneta)

Paušalci ne mogu obavljati trgovinu, osim ako:

• prodaju sopstvene proizvode,
• prodaju na tezgama i pijacama,
• prodaju iz pokretnog objekta.

b) Ugostiteljstvo – hoteli i restorani

Delatnosti hotela i restorana su isključene, osim:

• prodaje hrane iz pokretnog ili montažnog objekta (npr. food truck).

c) Reklama i marketing

Delatnosti oglašavanja, istraživanja tržišta i marketinga su zabranjene, osim za: šifru 7022 – konsalting u vezi sa poslovanjem i ostalim upravljanjem.

d) Finansijske usluge i osiguranje

Ne mogu se obavljati direktne finansijske i osiguravajuće delatnosti, ali su dozvoljene:

šifra 6622 – posredovanje u osiguranju,

šifra 6629 – pomoćne delatnosti u vezi sa osiguranjem.

e) Delatnosti u vezi sa nekretninama

Sve aktivnosti koje se odnose na promet, izdavanje ili upravljanje nekretninama nisu dozvoljene za paušalce.

f) Hoteli i apartmani

Preduzetnici ne mogu kao paušalci imati delatnost stalnog smeštaja. Ipak, dozvoljeno je izdavanje za kraći boravak pod šifrom 5520 – odmarališta i slični objekti za kraći boravak (npr. apartmani, vikendice, sobe za izdavanje turistima).

Pausalno oporezivanje je atraktivan sistem koji omogućava jednostavno poslovanje, ali se mora pažljivo pratiti da li se ispunjavaju svi uslovi za njegovu primenu. Redovno praćenje prihoda, prometa i šifre delatnosti je ključ za očuvanje paušalnog statusa.

Ukoliko planirate širenje posla, promenu delatnosti (koje ne mogu biti pausalno oporezivane) ili ulazak u veće projekte, važno je na vreme konsultovati knjigovođu ili poreskog savetnika kako biste izbegli nenamerno kršenje propisa i potencijalne kazne.